Constancia de ingresos y retenciones del SAT

¿Qué es una constancia de ingresos y retenciones?

Es un comprobante fiscal que emite quien le pagó y le retuvo impuesto, no la autoridad: dice cuánto le pagó y cuánto se quedó para enterarlo al fisco a su nombre. En una casa que se renta, lo emiten la plataforma por la que llegan los huéspedes o la empresa que ocupa el inmueble.

Su nombre técnico es comprobante fiscal digital por Internet de retenciones e información de pagos, y la Ley del IVA lo pide con ese nombre a la plataforma extranjera que cobra por cuenta del anfitrión: debe expedir a cada persona física a la que le hubiera efectuado la retención un comprobante fiscal digital por Internet de Retenciones e información de pagos. Como todo CFDI, pasa por el SAT antes de existir: la ley obliga a remitir al Servicio de Administración Tributaria, antes de su expedición, el comprobante fiscal digital por Internet respectivo, de modo que el SAT tiene su copia desde el primer minuto.

Por eso la palabra «constancia» engaña un poco. No es un certificado que usted solicita a la autoridad cuando lo necesita, sino un documento que un tercero emite por obligación, cada mes, aunque usted no lo pida. Lo que a usted le toca es otra cosa: saber que existe, encontrarlo y comprobar que dice lo mismo que sus propias cuentas.

¿Quién la emite cuando la casa se renta por plataforma?

La emite la plataforma, una por cada mes en que le retuvo, dentro de los cinco días siguientes a que ese mes termina. Cuando quien paga la renta es una empresa, la emite la empresa.

El plazo está escrito en la Ley del Impuesto sobre la Renta: la plataforma debe proporcionar comprobantes en los que conste el monto del pago y el impuesto retenido, a más tardar dentro de los cinco días siguientes al mes en que se efectúe la retención. Lo que ese comprobante debe mostrar también está escrito. Para el impuesto sobre la renta, Tratándose de prestación de servicios de hospedaje la retención se hará por el 4%, calculado sobre el total cobrado sin incluir el impuesto al valor agregado; para el IVA, la plataforma retiene el 50% del impuesto al valor agregado cobrado. Si usted no le dio su RFC, las dos cifras suben: la de renta se calcula aplicando la tasa del 20% sobre los ingresos referidos y la de IVA se deberá efectuar al 100%.

Esas cifras no se citan aquí como recomendación de nada: son lo que el documento tiene que decir, y por eso son lo primero que se lee en él. Una constancia de retenciones de Airbnb, o de cualquier otra plataforma de hospedaje, cuyo porcentaje no corresponde a ninguno de esos dos casos pide una explicación antes que un archivo.

Cuando la casa se renta a una empresa, la retención es otra y el documento también. La persona moral debe retener el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los mismos, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido. La misma norma admite un atajo: la empresa puede no emitir ese comprobante siempre que el propietario le expida un CFDI en el que se señale expresamente el monto del impuesto retenido, y entonces ese CFDI propio vale como constancia. Es el recibo de arrendamiento que hoy reconoce el SAT: un comprobante fiscal que, en ese caso, hace dos trabajos a la vez.

Cómo funciona el resto del mecanismo —qué cobra la plataforma, qué informa y qué deja en manos del dueño— está en la guía sobre cómo funciona Airbnb para propietarios.

¿Qué es el visor de ingresos del SAT, y qué muestra?

Es la consulta, dentro del portal del SAT, de los comprobantes que terceros han emitido a su RFC, y muestra lo que esos terceros declararon, no lo que usted cobró. Si un pago no pasó por un CFDI, no aparece.

El propio SAT lo explica en sus preguntas frecuentes sobre las plataformas: las facturas de retenciones se consultan en el apartado Retenciones e Información de Pagos, puedes consultar tanto las facturas emitidas como las recibidas, dentro del servicio de consulta y recuperación de facturas. Quien busca el visor SAT de ingresos busca, casi siempre, esa lista: los comprobantes recibidos, uno por mes y por plataforma.

Pero el SAT sabe de su casa bastante más de lo que se ve en esa lista. Cada mes, a más tardar el día 10, la plataforma extranjera le entrega la información de cada anfitrión: Nombre completo o razón social, clave del RFC, CURP, domicilio fiscal, la Institución financiera y clave interbancaria estandarizada en la cual se reciben los depósitos de los pagos, el monto de las operaciones del periodo y, Tratándose de servicios de hospedaje, la dirección del inmueble. La ley lo exige aun cuando no hayan efectuado el cobro de la contraprestación.

La conclusión práctica es modesta y útil a la vez. La autoridad no necesita que usted le cuente qué renta: ya lo sabe, casa por casa y cuenta por cuenta. Lo que sí necesita usted es que lo que la autoridad sabe coincida con lo que usted tiene, y eso sólo se comprueba cotejando.

¿Cómo se comprueba que lo retenido coincide con lo cobrado?

Se coteja la constancia del mes contra los cobros del mismo mes, no contra las noches de ese mes. La plataforma retiene cuando el huésped paga, y un huésped suele pagar semanas antes de llegar.

La respuesta del SAT es explícita: la plataforma debe retener en el momento en que el huésped efectivamente paga a la plataforma de intermediación el hospedaje que contrata del anfitrión a través de la plataforma, incluso tratándose de anticipos. Una reservación pagada en septiembre para una estancia de diciembre queda en la constancia de septiembre, aunque la casa estuviera vacía ese mes. Si su estado de cuenta ordena los ingresos por estancia, las dos cifras no van a coincidir mes a mes, y no por un error: se reconcilian con la lista de reservaciones cobradas por adelantado.

Después de las cifras se comprueba el documento mismo. El SAT tiene un servicio público de verificación de comprobantes fiscales digitales por Internet que ampara retenciones e información de pagos, que con el folio fiscal, el RFC de quien lo emite y el suyo, o con el archivo XML, dice si el comprobante fue certificado. Un PDF que no se valida ahí no es una constancia, por bien hecho que esté.

El último control es el más sencillo y el que más se omite: sumar. Las doce constancias de un año, sumadas, deben dar lo que la plataforma dice haber retenido en el año, y esa suma es la retención que después se acredita contra el impuesto del ejercicio. Hacerla en enero, con los doce documentos a la vista, cuesta una tarde; reconstruirla en abril cuesta bastante más.

¿Qué documentos conviene pedir cada mes, y a quién?

A cada plataforma, su CFDI de retenciones del mes; a cada empresa que pague renta, su comprobante de retención o el CFDI propio que lo sustituye; y a quien administre la casa, un estado de cuenta que permita cotejar los dos. Con esos tres papeles el mes queda cerrado y comprobable.

Conservar el primero no es una cortesía. Quien opta por que las retenciones de la plataforma sean su pago definitivo queda obligado a conservar el comprobante fiscal digital por Internet que les proporcione la plataforma tecnológica por los ingresos cobrados y las retenciones efectuadas, y quien no opta lo necesita igualmente, porque la retención de renta tendrá el carácter de pago provisional y se acredita después contra el impuesto del ejercicio.

Del lado del retenedor hay un documento que usted no recibe pero que conviene saber que existe. Las retenciones de la empresa deberán enterarse, en su caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 96 de esta Ley, y las de la plataforma se enteran a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al mes por el que se efectúo la retención. Eso es lo que se conoce como entero mensual de retenciones de ISR de ingresos por arrendamiento: la declaración con que el retenedor paga al fisco lo que le quitó a usted. La presenta él, no usted, y lo único que usted ve de ella es su reflejo en la constancia.

Reunir esos papeles cada mes, y no una vez al año, es el trabajo ordinario de una administración y lo que sostiene el estado de cuenta mensual de esta oficina: el ingreso bruto, cada deducción y el neto se calculan desde las líneas, de modo que se pueden poner al lado de cada constancia y sumar. Qué se hace con esos papeles ante el SAT, y en qué fechas, está en cumplimiento.

¿Qué hacer cuando una retención no aparece?

Primero descartar el calendario, después verificar el folio, y sólo entonces pedirle el documento a quien retuvo. La obligación de emitirlo es del retenedor, y la ley lo hace responsable de lo que retuvo.

El calendario explica la mayoría de las ausencias. Una retención que falta en el mes de la estancia suele estar en el mes del pago, y una constancia que falta el día 3 puede llegar legítimamente hasta el día 5. Antes de reclamar nada conviene revisar el mes anterior y el siguiente.

Si el documento no está en ningún mes, o está pero el servicio de verificación de folios de retenciones no lo reconoce, la petición se dirige a la plataforma o a la empresa, no al SAT. Es a ellas a quienes la ley obliga a entregar el comprobante con el monto del pago y el impuesto retenido, y el Código Fiscal las hace responsables solidarios con los contribuyentes en su calidad de retenedores, hasta por el monto de dichas contribuciones.

Cuando la diferencia no es de fechas sino de importes —un porcentaje distinto, un mes con retención al 20%— la primera pregunta es si la plataforma tiene su RFC, porque esa es la causa que la ley prevé. Cómo se corrige después en sus declaraciones lo determina quien lleva su contabilidad; lo que esta guía sostiene es que la diferencia tiene que detectarse en el mes en que ocurre, no en la declaración anual. Qué requisitos pide la plataforma antes de publicar una casa está en la guía sobre los requisitos para rentar su casa en Airbnb.